Prodáváte zboží spotřebitelům v EU? Od 1. července 2021 se vás týká OSS

Změny pravidel pro odvod daní v přeshraničním obchodu jsou zásadní a týkají se zejména prodeje do členských států EU a dovozu zboží nízké hodnoty ze třetích zemí. Nejvíce zasáhnou poskytovatele e-commerce, provozovatele e-shopů a elektronických rozhraní, kteří dodávají zboží a služby koncovým odběratelům do zahraničí. Výrazné snížení limitů, po jejichž překročení musí dodavatel odvádět DPH v zemi koncového spotřebitele, může pro hodně obchodníků znamenat povinnou registraci v řadě zemí, kde ji dosud nepotřebovali. Řešením je používat režim jednoho správního místa OSS (dříve MOSS), který bude novelou zákona o DPH od 1. července 2021 uveden do souladu s evropskými směrnicemi a umožní v rámci přeshraničního prodeje odvádět DPH podáním v domovském státě.

OSS (One Stop Shop) využijí hlavně prodejci zboží a TBE služeb, kteří v režimu B2C (online prodej koncovým zákazníkům, neplátcům DPH) dodávají produkty do různých členských zemí Evropské unie, případně dovážejí ze třetích zemí zboží nízké hodnoty (do 150 €). Nejvýraznější změnou novely zákona o DPH je úprava limitu, při jehož překročení je dodavatel povinen odvádět DPH v zemi spotřebitele. Tyto limity se dříve stanovovaly v členských zemích individuálně (ve výši 35 000 nebo 100 000 €), nyní je limit snížen na 10 000 € a platí pro součet částek bez daně fakturovaných při prodeji do všech členských zemí v rámci jednoho kalendářního roku. Přestože změna režimu platí od 1. 7. 2021, letošní limit se počítá již od 1. 1. 2021.

Co režim One Stop Shop znamená

Zvláštní režim jednoho správního místa OSS umožňuje plátcům podání daně pouze v domovském státě. Při prodeji koncovým zákazníkům, neplátcům DPH, se přitom rozlišují tři typy režimů:

  • Režim EU – dodavatel má sídlo nebo provozovnu v Evropské unii a současně je v EU zahájena i přeprava zboží.
  • Dovozní režim – dodavatel má sídlo nebo provozovnu v EU, ale přeprava zboží je zahájena mimo Evropskou unii. Tento režim mohou využít také mimounijní dovozci zastoupení vnitrounijním zprostředkovatelem.
  • Režim mimo EU – odeslání začíná u dodavatele, který nemá sídlo ani provozovnu v Evropské unii a není zde zastoupen zprostředkovatelem.

Registrace k OSS

Zapojení do režimu OSS je dobrovolná, avšak vzhledem k výraznému snížení limitu bude zcela jistě široce využívaná. Plátci jejím prostřednictvím mají možnost odvádět daň do členských států souhrnně jediným podáním uskutečněným přes tuzemského správce daně, kterým je v České republice Finanční úřad pro Jihomoravský kraj, územní pracoviště pro Brno I. Pokud se plátci DPH k režimu nezaregistrují, mají i nadále možnost odvádět DPH v unijních státech individuálně, podmínkou je přitom platná registrace v každé zemi odběru.

Do OSS mohou vstoupit plátci DPH nebo identifikované osoby. Registrace k OSS probíhá již od 1. dubna 2021 přes portál Moje Daně. Režim je možné začít uplatňovat 1. července 2021.

Návod na registraci k OSS

Přečtěte si detailní návod, jak vyplnit a podat registraci do režimu EU v rámci OSS.

Podaní daňového příznání k OSS

Zdaňovacím obdobím pro Režim EU je vždy kalendářní čtvrtletí a přiznání se podává nejpozději poslední den prvního měsíce v následujícím čtvrtletí. První přiznání v režimu OSS tak musíte podat nejpozději 31. října 2021.

V případě Dovozního režimu je zdanitelným obdobím kalendářní měsíc s tím, že podání se podává nejpozději poslední den následujícího měsíce.

Přiznání se podává pouze elektronicky přes Daňový portál. Příslušnou DPH v jedné částce odvedete českému finančnímu úřadu, který ji potom přerozdělí do dalších zemí.

Vario je připravené na OSS

Detail záznamu Doklad na kartě Obecné

Při prodeji zboží koncovému zákazníkovi (neplátci DPH) z jiného členského státu EU se ve Variu vystaví vydaná faktura, na které stačí určit pomocí kódu země (pole "DPH Doklad"), do jakého státu se zboží prodává, měnu a správný kurz. Díky vybranému kódu země se na dokladu nastaví správná sazba daně. Od zákazníka daň se standardně vybere.

Následně jednou za tři měsíce se sestaví ve Variu daňové přiznání k OSS za služby a zboží prodané koncovým zákazníkům do všech členských států EU.