» Uživatelé » Aktualizace » Novinky » Účetnictví – Použití zvláštního režimu pro cestovní službu ve Variu
Účetnictví – Použití zvláštního režimu pro cestovní službu ve Variu
vydání: 20211215 - verze: 14
Návrh postupu výpočtu a evidence DPH ve Variu
Tento návrh postupů vychází z dokumentu Informace k uplatňování DPH u služeb cestovního ruchu, který vydalo Generální finanční ředitelství. Ke každému pravidlu z dokumentu uvádíme jeho řešení ve Variu. Postupy ve Variu se týkají pravidel od kapitoly 3.3. Předchozí kapitoly zde neuvádíme, protože se týkají určení druhů plnění a nároků na odpočet DPH a nesouvisí s postupy ve Variu.
Zdroj citací Finanční správa České republiky
3.3 Základ daně, výpočet přirážky z přijaté zálohy a výpočet daně
Základ daně se stanovuje vždy za jednotlivou poskytnutou cestovní službu zákazníkovi, nikoliv souhrnně za více cestovních služeb poskytnutých v rámci jednoho zdaňovacího období.
Doporučujeme vykazovat DPH na daňovém dokladu vystaveném na zákazníka (faktura nebo pokladní doklad za zájezd).
Základ daně - § 89 odst. 3
Základem daně je u poskytnuté cestovní služby přirážka snížená o daň z přirážky. Přirážka se stanoví jako rozdíl mezi celkovou peněžní částkou, kterou jako úplatu obdržel nebo má obdržet plátce od zákazníka nebo třetí osoby a součtem částek, které plátce uhradil nebo má uhradit za jednotlivé služby cestovního ruchu a zboží nakoupené od jiných osob povinných k dani, které jsou přímo zahrnuté do cestovní služby.
Musíte vypočítat částku přirážky jako rozdíl mezi pořizovací cenou služeb. Způsob výpočtu je individuální podle vašeho konkrétního případu. Zadání částek do dokladu je popsáno dále.
Vyplňování v daňovém přiznání
Přirážka snížená o daň se uvádí v daňovém přiznání na ř. 1 do sloupce základ daně a daň vypočtená z přirážky včetně daně se uvádí na ř. 1 do sloupce daň na výstupu. Na ř. 26 daňového přiznání se uvádí částka za uskutečněné zdanitelné plnění podle zvláštního režimu pro cestovní službu snížená o přirážku včetně daně.
Daňový doklad bude obsahovat 2 položky:
1. Cenu cestovní služby (bez přirážky). Sazba DPH této položky je 0 %. Zdanitelné plnění je Zvláštní režim. Základ DPH bude vykázán na řádku 26 Přiznání k DPH.
2. Částku přirážky (Cena s DPH). Sazba DPH této položky je základní (21 %). Zdanitelné plnění je Základ daně. Základ a částka DPH budou vykázány na řádku 1 Přiznání k DPH.
Konkrétně pro zájezd v celkové ceně 16 000, kde přirážka činí 4 000:
Výpočet přirážky z přijaté zálohy - § 89 odst. 4
V případě, že poskytovateli vzniká povinnost přiznat daň z přijaté úplaty před uskutečněním cestovní služby (dále jen „záloha”), stanoví se přirážka z přijaté zálohy a z ní základ daně a daň. Povinnost přiznat daň z přijaté zálohy vzniká tehdy, je-li cestovní služba známa dostatečně určitě, tj. je známa služba, která má být poskytnuta (posuzovanou službu lze identifikovat jako cestovní službu), sazba daně a místo plnění.
Přirážka z přijaté zálohy se stanoví jako součin přijaté zálohy a koeficientu pro výpočet přirážky. Přirážka z přijaté zálohy snížená o daň se uvádí jako základ daně do ř. 1 a daň vypočtená z přirážky z přijaté zálohy včetně daně se uvádí na ř. 1 do sloupce daň na výstupu. Na ř. 26 se uvádí částka přijaté zálohy snížená o přirážku z přijaté zálohy včetně daně.
Měli byste vypočítat hodnotu koeficientu, což je v podstatě poměr mezi pořizovací cenou služeb a přirážkou. Způsob výpočtu je individuální podle vašeho konkrétního případu.
Jelikož Vario umí vystavovat Daňové doklady o přijetí platby (DDoPP) poměrnou částí, lze se obejít bez koeficientu. Vytvoříte zálohovou fakturu, ve které uvedete cenu zájezdu a přirážku (stejně jako v daňovém dokladu ve výše uvedeném příkladu). Při vystavení DDoPP k záloze zvolíte zdanitelná plnění poměrnou částí a tím dojde k poměrnému rozdělení částek (viz řešení příkladu dále).
Základ daně při uskutečnění cestovní služby v případě přijetí zálohy
Při stanovení základu daně v případech, kdy vznikla povinnost přiznat daň z přijaté úplaty před uskutečněním cestovní služby, se postupuje obdobně dle § 37a zákona o DPH. V tomto případě je základem daně u cestovní služby poskytnuté v rámci zvláštního režimu rozdíl mezi základem daně podle § 89 odst. 3 a souhrnem základů daně podle § 89 odst. 4 zákona o DPH.
Příklad č. 5
Ve Variu se vystaví zálohová faktura na požadovanou částku. Do zálohové faktury uvedete cenu cestovní služby a přirážku.
Zákazník uhradí 1 000 Kč zálohu. Při úhradě zálohové faktury vystavíte DDoPP. Vario navrhne rozdělení uhrazené částky podle zdanitelných plnění. Pokud vyberete volbu Poměrnou částí, částka se rozpočítá stejně, jako byste použili výpočet koeficientem.
Výsledný DDoPP k přijaté platbě 1 000 Kč:
Příklad č. 5 – pokračování
Při úhradě doplatku v podobě druhé zálohy ve výši 15 000 Kč postupujete stejným způsobem. Vystavený DDoPP obsahuje zbývající část plnění předepsaných zálohovou fakturou.
Oba vystavené DDoPP zajistí, aby se příslušné částky dostaly do Přiznání k DPH za příslušná období.
Příklad č. 5 - pokračování
Vystaví se konečný daňový doklad. Uvede se skutečná cena přirážky (2 000). K dokladu se připojí uhrazená záloha. Vario vypočte DPH k nové přirážce a odečte zdanitelná plnění z DDoPP vystavených k úhradám.
Výsledkem je změna DPH ve výši -347,11 a oprava základů o -1 652,89 resp. +2 000.
Výpočet daně
Výpočet daně se provede dle § 37 písm. b) zákona o DPH, tzv. metodou „shora”, kdy základem daně je přirážka včetně daně.
V položkách dokladů Varia zadáváte částku do sloupce Cena s DPH, daň a základ daně se dopočítají.
3.4 Místo plnění, datum uskutečnění cestovní služby, sazba daně a daňový doklad
Místo plnění – § 89 odst. 9
Místem plnění při poskytnutí cestovní služby je místo, kde má poskytovatel cestovní služby sídlo. Pokud je však tato služba poskytnuta prostřednictvím provozovny, je místem plnění místo, kde je tato provozovna umístěna.
Ve Variu předpokládáme tuzemské místo plnění.
DUZP – § 89 odst. 10 a povinnost přiznat daň
Cestovní služba se považuje za uskutečněnou dnem poskytnutí cestovní služby. Za den poskytnutí cestovní služby se považuje den poskytnutí poslední služby cestovního ruchu zahrnuté v cestovní službě.
Uvedete příslušné datum do pole Datum zdanitelného plnění konečného daňového dokladu.
Poskytovateli vzniká povinnost přiznat daň ke dni poskytnutí služby (obvykle k poslednímu dni poskytnuté cestovní služby). Pokud je před uskutečněním cestovní služby přijata úplata, ze které vzniká povinnost přiznat daň, vzniká povinnost přiznat daň z přijaté úplaty ke dni přijetí úplaty.
Uvedete příslušné datum do pole Datum přijetí úhrady DDoPP.
Sazba daně – § 89 odst. 11
U cestovní služby se uplatňuje základní sazba daně ve výši 21 %, pokud není osvobozena od daně (viz kapitola 3.6).
U položky s přirážkou na dokladech Varia vyplníte základní sazbu.
Daňový doklad – § 89 odst. 14
Poskytovatel cestovní služby uvádí při poskytnutí cestovní služby na daňovém dokladu údaj „zvláštní režim – cestovní služba”.
Na kartě Součet u konečného daňového dokladu vyberete příslušný text. Text se vyplní v číselníku textů.
Daňový doklad – § 89 odst. 14 – pokračování
… Poskytovatel cestovní služby však nesmí uvést na daňovém dokladu samostatně daň týkající se přirážky.
Zákazníkovi nelze vytisknout daňový dokad pomocí standardních tiskových formulář Varia. Daňový doklad Varia slouží pro evidenci DPH a účetního případu. Zákazníkovi lze z Varia vytisknout stvrzenku o přijetí úhrady. Jako potvrzení nákupu cestovní služby je potřeba použít smlouvu nebo případně doklad, který neobsahuje položky a údaje o DPH.
Připravili jsme tiskový formulář Faktura cestovní služba, který tiskne vydané faktury. Tiskový formulář neobsahuje položky a rekapitulaci DPH. Vytisknou se texty faktury, celková částka, uhrazené zálohy a částka zbývající k úhradě. Tiskový formulář Faktura cestovní služba není součástí standardní distribuce, dodává se zvlášť. Prosíme, kontaktujte nás.
Kurz pro přepočet cizí měny na české koruny
Poskytovatel cestovní služby, který fakturuje cestovní službu v cizí měně, použije pro přepočet cizí měny na českou měnu pravidla podle § 4 odst. 8 zákona o DPH.
Použijte standardní nástroje na přepočet částek dokladu kurzem.
3.5 Oprava základu daně nebo výše daně
Poskytovatel cestovní služby při opravách postupuje přiměřeně dle § 42 nebo § 43 zákona o DPH. Poskytovatel cestovní služby nevystavuje opravný daňový doklad při opravě základu daně nebo výše daně u cestovní služby. Opravu provede pouze v evidenci pro účely daně z přidané hodnoty.
Částky do Přiznání k DPH se dostávají prostřednictvím daňových dokladů. Případné opravy doporučujeme provést přímo na dokladech (např. pomocí záporné položky), aby oprava byla transparentní.
3.6 Osvobození cestovní služby od daně
Tato část se týká metodiky, ne postupů ve Variu.
3.7 Evidence
Souběh použití běžného režimu DPH a zvláštního režimu – § 89 odst. 17
Pokud poskytovatel cestovních služeb poskytuje cestovní služby jak v rámci běžného režimu, tak i povinně v rámci zvláštního režimu, je povinen vést v evidenci pro účely daně z přidané hodnoty samostatně plnění podle jednotlivých režimů.
Používejte příslušné daňové doklady pro jednotlivá plnění.
4. Prodej cestovních služeb prostřednictvím poukazů
Tato část se týká metodiky, ne postupů ve Variu.
5. Ostatní
Přechodná ustanovení
Na daňové povinnosti vzniklé před 31. prosincem 2021 se použijí pravidla zákona o DPH účinného do tohoto data. Na daňové povinnosti vzniklé od 1. ledna 2022 se použijí pravidla zákona o DPH účinná od 1. ledna 2022.
Nová pravidla uplatněte pro doklady s datem zdanitelného plnění od 1. 1. 2022.
Související dokumenty